電話: 028-84400222轉802    028-84400123轉802 
聯係電話:18982296556
投訴電話:18982062315 
傳真: 028-84400222轉802   028-84400123轉802 
 
掃描下方二維碼,了解更多資訊!

< scrollAmount=1 scrollDelay=4 width=200 height=308 direction= 'up' onMouseOver="this.stop()" onMouseOut="this.start()">











 

劉雲平

    劉雲平,男,生於1969年4月。先後就讀於西南財經大學、四川師範大學、四川大學、西南財經大學。MBA、EMBA碩士研究生。中國高級稅務策劃師、中國注冊房地產估價師、中國注冊房地產經紀人、會計師。國內多所高校及政府培訓機構客座教授,如四川大學、中國策劃學院、國家發展改革委員會中小企業司(銀河培訓)等。

    現任四川萬迪稅務師事務所有限責任公司副所長。負責稅收法律、法規、政策、財會專業技能的谘詢解答及企業稅收籌劃等工作。協助企業解決了大量在稅收、財務、企業兼並重組等方麵的疑難問題。先後為外經、外貿、電力、交通、通信、醫藥等不同類型的大、中型企業提供了稅收、財務、會計等方麵的管理製度的設計與谘詢籌劃。多次參加四川省財政廳組織、領導的“稅收、財務、物價”的檢查工作以及四川省地方稅務局、四川省地方稅務局稽查分局組織、領導的全省和成都市區納稅企業的稽查工作。工作期間,曾多年兼帶西南財經大學及其他國內高校的財會學、稅收學、財務管理等經濟類專業的專科生、本科生、研究生的畢業實習指導。為多個省市的企業講授每年一度的企業所得稅匯算清繳實務操作。

    從2002年開始,劉雲平同誌常年在川內和川外給企業的董事長(總裁)、總經理、財務總監及MBA研修班做稅收籌劃高級講座。多次受邀為四川大學科技園、省經濟貿易委員會中小企業局、省人事廳培訓中心、各級地方政府集中打造的工業園區和社會團體組織的各種行業的培訓班講授稅收與財務的專題講座。

    自2007年開展房地產企業土地增值稅、項目企業所得稅清算以來,先後應邀為成都市地方稅務局、成都市地方稅務局稽查分局、成都市溫江縣地方稅務局等稅務機關舉辦的業務培訓班作房地產企業稅收相關業務的講座。

 

論文作品:

稅收策劃,企業成功的經營之路
  (提示:本文內容與我前一篇《談稅務師事務所創新問題》的內容前後銜接,講述我單位對“稅收籌劃”的理解及在具體實踐工作中的運用,也是我所業務轉向的核心服務項目)
    現代企業為了在激烈競爭中處於有利地位,必須不斷提高自己的經濟效益,即在盡可能多地獲取收益的同時,減少成本費用支出。決定企業成本高低的因素很多,其中稅收是一個很重要的因素。國家對企業征收的稅款具有強製性、無償性、固定性的特點,所以稅款的支付對企業而言是現金的淨流出,沒有與之相配比的收入項目,從這一角度看,現代企業通過重視各項涉稅事務,自覺運用稅收籌劃節約的稅款,實際上等於直接增加了企業的淨收益,與降低其他經營成本有同等的經濟意義。
什麽是稅收策劃?
稅收籌劃是納稅人對自身的稅收事務所進行的策劃,通過對稅收政策的合理安排、組合,達到減輕稅收負擔、降低稅收支出的目的。
稅收策劃包括三個部分:合理避稅、合法節稅、稅負轉嫁。
稅收策劃具備三個特性:合法性、超前性、可操作性。
、稅收籌劃的目的?
稅收籌劃在我國還是較為新鮮的事情,不論理論界還是實務操作,都還處在一個不成熟的階段。稅收籌劃涉及企業稅收事務的方方麵麵,且並不違背國家的法律法規。成功的稅收籌劃可以節約稅款,達到不繳或少繳的目的。這也是目前人們進行稅收籌劃**為直接的動機。稅收籌劃歸屬於企業廣泛的財務成本管理的範疇當中,現代財務管理理論認為:企業財務管理的目的不僅僅是追求利潤****化和股東權益****化,更要保證企業的核心競爭力和未來發展潛力,謀求可持續發展。所以,稅收籌劃的著眼點不僅僅是短期利益,更應該服從企業的長遠發展,從以下幾個方麵來認識稅收籌劃的目的:
1、減輕稅收負擔,獲得****利潤,促進企業發展
2、獲得貨幣的時間價值
3、降低企業經營風險
國家為什麽提倡納稅人搞稅收籌劃?
在我國,國家稅務總局國稅令(2005)14號第22條規定“注冊稅務師可以提供代辦稅務登記,納稅和退稅、減免稅申報,建帳記帳,增值稅一般納稅人資格認定申請,利用主機共享服務係統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票,代為製作涉稅文書,以及開展稅務谘詢(顧問),稅收籌劃,涉稅培訓等涉稅服務業務”,同樣在國家稅務總局國稅發(2007)106號第6條第5款規定“充分發揮稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所等社會中介組織在稅務代理、稅收籌劃、會計核算等方麵的行業優勢,為納稅人提供具有專業水準的個性化服務,以提高稅收服務的整體實力。堅持稅務代理自願的原則,嚴禁向納稅人強製代理、指定代理,依法引導稅務代理事業健康發展。”從上述兩個文件規定明明白白體現了我國稅法提倡納稅人進行稅收籌劃。其用意體現了下述三個方麵的意圖:
1、增強納稅人依法稅收意識
2、有利於稅法的完善,提高稅法的法律地位
3、有利於稅務機關加強征管,依法征稅,改善稅收環境
企業為什麽要搞稅收籌劃?
1、稅種繁多
增值稅、營業稅、企業所得稅、消費稅、個人所得稅等共計21種
2、稅法不完善
目前增值稅、營業稅、企業所得稅、房產稅、土地增值稅、印花稅等都有一些不完善的地方。
3、籌劃空間大
稅收是國家宏觀調控的主要工具,不同時期國家為了達到宏觀調控的目的,出台了許多產業發展的優惠政策,加上稅法規範性較差,新的法律、法規隨時出台,從而給稅收籌劃留下很大空間。
4、稅收浪費嚴重
5、避免稅收風險
(1)    內部風險
管理上的風險,人員間的風險
(2)    外部風險
稅務部門稽查發現企業偷、逃、騙稅給企業帶來的稅收滯納金、罰款等風險
(3)    了解稅務稽查的要點,盡量做到少給企業帶來處罰的風險
Ø        尋找平衡點:采購環節+生產環節+銷售環節
Ø        了解稅務稽查的方法:順查、逆查、全查、抽查、審閱、核對、調查、盤點等
(4)    了解稅收人的義務和權利
(5)    正確認識關係稅
怎樣進行稅收籌劃?
稅收籌劃在市場經濟的大潮中逐漸浮出了水麵,被越來越多的企業認識,並且開始謀求利用的方法和策略。那麽,究竟怎樣進行稅收籌劃?
1、建立正確的稅收觀念
首先,企業作為繳稅收款的主體,應樹立該繳的稅款一分不少,不該上交的稅款一定不交的觀念。
其次,企業還應當認識到,稅收籌劃應作為企業享有的一種基本權利。在歐美等發達國家,都存在較為成熟的稅收籌劃,並對企業的這項權利在稅法中給予明確規定(我國也有明確規定,見本文第三的內容),同時,歐美等發達國家還在全社會倡導“合理避稅不違法”的觀念。盡管稅收籌劃在我國還未達到成熟完善的程度,但企業應當從維護自身利益出發,自覺運用稅收籌劃的權利。
再次,認識到稅收籌劃是能夠為企業謀求經濟利益的一種有效方式,提高進行稅收籌劃的自主意識,才能使得稅收籌劃自然成為現代企業管理中的重要環節。
在企業日常發生的任意一項經濟業務,都有可能與稅收籌劃有關,大到經濟合同的簽訂、投資項目的決策,小到發票的索取和開具、付款方式的選擇等。這不僅要求員工以主人翁的態度對待企業的各項事務,具備基本的稅收籌劃意識並配合財務人員做好籌劃事宜,更離不開企業決策者的理解和支持。
2、掌握籌劃的方法和策略,用足用好稅收優惠政策
在實際的稅收籌劃中,財務人員不僅是主要的參加者,也是主要的籌劃者。一個稅收籌劃方案的成功與否,很大程度上取決於財務人員的專業水準。稅收策劃是個綜合性很強的問題,要做好稅收策劃,就必須懂經濟規律,熟悉法律法規,精通稅收,善於宏觀、全盤的運籌帷幄,用足用活稅收政策,靈活聯係企業實際,結合定價自主權,稅法規定的“預約定價安排”,銷售折扣、折讓、促銷方式、匯率等具體情況,精心進行籌劃。所以,稅收策劃對企業的財務人員、辦稅人員的業務素質提出了更高的要求。同時,稅收策劃又是敏感問題,涉及到國家財務製度和稅收法規的嚴肅性,要求財務人員具有守法意識和良好的職業道德修養,必須在不違反法律法規的前提下,依照誠實守信的原則進行籌劃。
在現實的操作中,由於經濟事件日益複雜,企業還可以尋求具有良好專業素質的稅務代理機構的幫助,這些稅務中介機構擁有一定數額的注冊稅務師、注冊會計師及相關注冊師等高水平專家,籌劃技巧也相對較高。
稅收優惠政策是國家為了扶植特定地區、特定產業、特定產品的發展,在稅收方麵給予的減免、返還等優惠措施。包括:國家優惠政策、行業優惠政策、地區優惠政策和地方優惠政策。充分利用國家給予的政策是****的籌劃。這就要求企業積極通過各種渠道獲取有關優惠信息,創造條件使本企業符合相關條件,充分享受各項優惠政策。
六、實際案例:商品房自用要不要交稅?
如:某房地產開發企業,2007年將沒賣出去的樣板房和售樓部(屬於規劃修建範圍內的房屋)作為企業辦公用房,現稅務機關要求作視同銷售處理,對不對?
房屋開發企業將商品房轉作自用,原則上應該作視同銷售處理,按稅法相關規定,應交納營業稅金及附加共計5.5%和相應的企業所得稅。但是按照國稅發(2006)31號文件規定:開發企業建造的樣板房和售樓部(接待處),凡能夠單獨作為成本對象進行核算的,可按自建固定資產進行處理。樣板房和售樓部(接待處)的裝修費用,無論數額大小,均應計入其建造成本。因此,房屋開法企業轉作自用的樣板房和售樓部,如果能夠單獨作為成本對象進行核算,可以作自建固定資產處理,即將該房的開發成本轉到企業的固定資產帳上,不作視同銷售處理繳納營業稅金及附加和企業所得稅,在這種情況下,稅務機關要求作視同銷售處理是不對的;如果不能夠單獨作為成本對象進行核算,就得按視同銷售處理繳納營業稅金及附加和企業所得稅,這種情況下,稅務機關要求作視同銷售處理是正確的。
上述案例稅收籌劃的關鍵在於:①房屋開發企業是否將樣板房和售樓部(接待處)的建造成本單獨作為成本對象進行核算;②企業財務人員是否熟悉國稅發(2006)31號文件對上述內容作出的規定。③如果企業財務人員不熟悉上述規定,沒按照單獨作為成本對象進行核算,又未能按照視同銷售繳納樣板房和售樓部(接待處)的營業稅金及附加和企業所得稅,稅務機關稽查發現後,可按偷稅處理。
結論是:從上述案例可以得出:AG8亚游主觀上想少交稅,但由於不熟悉財務、會計、稅收等相關法律、行政法規的規定,所作的稅收籌劃方案反而事實上形成了偷稅,從而給企業帶來更大的涉稅風險(稅收滯納金、0.5-5倍的行政罰款)。因此,AG8亚游必須通過學習稅法,提高稅收意識;通過合法稅收籌劃,達到減輕稅收負擔的目的。**後我用時下**流行的一句話結束本文:“愚蠢的人去偷稅,聰明的人去避稅,智慧的人去稅收籌劃”。

 

 

成都AG8亚游商務谘詢有限公司
電話:028-84400222轉802  028-84400123轉802  聯係電話:18982296556  投訴電話:18982062315 傳真:028-84400222轉802   028-84400123轉802  郵箱:scmtcc@163.com

地址:成都市錦江區光明路69號(蓉上坊)3棟10層1006號
蜀ICP備09037552號